杭州中小企业担保网

　据统计，目前我国食品、造纸和印刷业的70％以上，服装、皮革、 文体用品、塑料制品和金属制品行业的80％以上，木材和家具行业的 90％以上，都是由中小企业创造的。我国出口的许多大宗商品，如服装、玩具、工艺品等劳动密集型产品，以及一些高新技术产品，也基本上是由中小企业生产的。但由于部分中小企业从"低、散、小"的家庭作坊式企业发展而来，受经营者素质、家庭式管理等多种因素影响，在财务管理中存在"先天性"缺陷。笔者从事中小企业担保融资业务五年余，通过对区内80余家中小企业财务状况的调查分析，归纳区内中小企业财务管理的弊病大致如下：
　　一、存在弊病及成因浅析
　　(一)、企业法人财务观念淡薄，忽视财务核算在企业管理中的重要作用。财务观念是财务管理的基础，观念的更新会带来管理水平的提高。而我区为数不少的中小企业在发展初期，主要靠部分能工巧匠和走南闯北的创业者独立或与他人合作创办企业，企业的负责人或经营者享有充分的经营自主权，在这些人中，文化水平较低，"老粗式"老板多，"儒商"少，在经营中主要靠"拍脑袋"、"搏一搏"，财务管理对他们来说，是个不可理解的概念。他们认为财务就是记账或算账，企业是自己办的，只要平时记流水账，到年底结算有无盈利即可，没有财务会计制度规定那么复杂，既要设立会计总账，分类账、明细账，又要按照严密的财务会计制度进行成本核算和财务分析。把会计只当作记账、算账的工具，没有真正发挥财务管理和财务核算的作用。在现实中，可能有些中小企业在原始积累阶段，因规模较小，记流水账也管用，但一旦经营规模扩大则账目混乱，顾头不顾尾，顾左难及右，造成企业管理秩序的混乱。
　　(二)、财会人员业务素质低下，难以胜任财务核算工作。
　　调查发现在我区中小企业从业的会计不外乎以下几类人员：一是部分文化水平相对较高，原来当过农村生产队的会计或是由家族成员担当会计。这些人员会记流水账，但为数不少不会按财务规定进行会计核算，只掌握银行存款、现金、应收、应付及借款多少，以流水账的形式反映企业经营的大致情况；二是部分国有、集体企业的下岗财会人员。这类人员历经计划经济时期的熏陶，思想观念比较保守，虽有实际工作经验，但容易把老一套的工作方式、工作思路带进中小企业，在工作中缺少开拓创新精神。三是大中院校及职高毕业生，他们具有一定的理论水平，但实际工作经验相对缺乏，需要时间的磨练和培养；四是部分中小企业规模逐渐扩大或外贸的需要，在选择财会人员时追求高学历、高职称，要求本科甚至以上学历，但实际经验不足或浅懂财务，企业负责人错误地认为只有高学历的人就能胜任工作，从而走入另一个误区。
　　(三)、个别财务环境影响财务核算造假制假。
　　有学者认为：影响中小企业财务核算造假制假的主要环境有竟争环境、法律环境、财税、金融环境等。调查中，发现我区有部分初创期的中小企业纳税意识不强，有偷漏税之嫌。有些企业负责人或经营者甚至认为初创阶段的中小企业靠偷、漏税等不法手段增加资本积累，然后才便利办大企业，再逐步规范运作。由于存在潜在的偷逃税心理，导致财务核算造假制假，反映在财务方面的数据就不会真实，会计的监督、反映职能可以说没有应有的发挥，使会计信息失真。部分财务人员甚至有意替企业造假应付政府、税务、银行等经济部门，对付政府银行的账簿，产值大利润多，效益好，对付税务部门的则销售少，亏损多，效益差，有意无意地成了中小企业不规范财务管理的策划者或实施者。
　　(四)、企业资产管理混乱，造成财务核算不规范。
企业资产管理混乱，造成财务核算不规范的主要表现是：
　　1．现金管理混乱：银行多头开户，材料采购和产品销售大量现金交易，企业负责人及家庭人员或管理层随意支取现金长期不结算等现象，是企业现金管理不规范，给企业财务管理埋下隐患的主要原因。
　　2．应收账款失控：这主要发生在产品销售给较大规模型以上企业的中小企业，因为较大规模型企业的产品用量大而固定，供货中小企业的互相竞争也较激烈，为了避免自己的产品被淘汰出局，供货中小企业只有大量垫资发货，造成应收账款居高不下。
　　3．存货管理混乱：没有建立完整、准确的材料、产品仓库保管明细帐。材料采购因资金紧张赊欠款项，对方没有开具发票或为了压价不要求对方开票，造成入账无原始凭证，有的以白条入账，有的干脆不入账，造成企业负责人无法能真正掌握存货，或掌握的也是一笔糊涂账。
　　4．固定资产管理混乱：一是企业购置固定资产时，没有及时对固定资产进行登记建账；二是企业购置的固定资产没有发票无法入账；三是企业购置的固定资产原来执行综合折旧率，由于原始记录不清，无法按现有会计制度分类折旧；四是报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符。
　　(五)、企业筹资、投资缺乏财务指标可行性分析，影响企业经营发展。
　　企业的筹资是企业根据其生产经营、对外投资及调整资本结构的需求，通过筹资渠道，运用筹资方式，经济有效地筹集企业所需的资金，从而满足其生产经营的需要。在调研中，发现我区部分中小企业在筹资过程中对资金的时间价值考虑得比较多，但对筹资过程中可能产生的风险与收益的失衡考虑得比较少。目前我区大部分中小企业的筹资渠道主要有银行与非银行金融机构的贷款，企业自留资金或向其他企业或个人的借款。由于企业自留资金有限，中小企业的资产负债率相对较高，银行为了自身的经营效益和防范金融风险，往往惜贷，有钱不敢贷或找不到理想的借贷企业。同时中小企业在筹资过程中也缺少从投资的科学性去考虑，部分工业型中小企业生产的产品单一，技术含量低，当该产品适销时一哄而上，盲目投入生产或扩大生产规模，造成市场供大于求或现金流难以为续，则以降低价格求销路，使企业原有利润空间进一步降低或无利可图，甚至越做越亏，蚀光老本。
　　二、规范措施及改进建议
　　(一)、加强对企业经营者的财会业务培训，提高企业经营者的法律意识。
　　政府、企业的主管部门、财政税务部门等经济管理体部门要深入实际调查研究，分析企业财务管理存在的问题及原因，并针对存在的问题经常性地开展业务培训，给予分析、解决，同时对企业经营者要进行企业经营管理的业务辅导和法律知识教育，特别是公司法、合同法、金融法规、税法和财务、会计制度等财经法律、法规的辅导，引导企业规范经营、守法经营，重点是要求经营者了解企业财务的重要性，充分理解财务管理在企业经营中的作用，要从企业的长远发展去审视企业的经营管理，摒弃"小富即安"的小农意识，要按规范的意识运作企业，这样才能办好企业、办大企业。
　　(二)、加强对企业财务人员的培训，提高财务人员的素质。
　　财政部门作为企业财务人员的主管部门，要通过调查研究，查找中小企业在财务管理过程中存在的薄弱环节，调查培训的方式，有针对性地解决存在的问题。也可采取企业会计互审互查，使他们在检查中发现问题，逐步提高财会人员的业务素质。同时对中小企业中财务管理混乱的企业，加强财务监督。对不按照会计基础工作规范、财务制度会计标准进行财务核算的，或采取不法手段偷税的，对企业负责人予以经济处罚，情节严重的、移交司法机关处理。对会计人员可采取吊销会计证，取消已获得的专业技术职称等。
　　(三)、按财务会计标准，规范设置各类账簿，搞好成本核算。
　　首先要规范设置会计机构。落实机构，配备必要财务人员是中小企业开展财务核算的基础。在财务人员配置上，必须要严格按照《会计法》规定，设置财务主管人员、出纳等专职岗位，以职定岗，以岗定责，对财务机构用人上要高标准、严要求，坚决拒绝无会计证人员上岗，中小企业只有配强、配实财务机构人员，才能为准确、真实会计核算打下良好的基础。其次要按照统一的《企业财务制度》要求，规范设置账簿和进行核算。中小企业要从以往的财务核算困境中摆脱出来，告别作假造假的历史，还财务核算于真实面目，对企业发生的每项经济业务，都要按取得的合法的原始凭证进行会计记录与反映，并设立总账、明细账、日记账等加以系统地记录、分析。要不断加强会计核算的基础工作，加强对资金、在产品、存货、固定资产等的管理，建立完备的产品进出库_材料领、用、存等制度，为建立完善的财务核算提供真实、准确的原始数据。再次要充分发挥财务人员在企业管理中的重要作用。中小企业经营者要彻底摆脱就算帐而算帐的狭隘思想，坚信数字里面出效益。充分调动财务人员的积极性，加强成本核算管理，对企业原材料、在产品、产成品进行成本核算，通过核算寻求降低企业产品成本的途径，提高企业产品的市场竞争力。
　　(四)、企业经营项目的投资要依据财务指标进行认真的分析，提高产品科技含量和市场竞争力。
　　目前中小企业的致命弱点是投资的盲目性，追求短期的效益。主要是因为企业在投资过程中没有正确运用企业规范的财务管理提供的数据，没有从企业自身的实力，投资会面临风险等多种因素考虑投资的可行性。同时投资主体是单一的，容易一人说了算，造成投资的盲目性，因此，有关部门要积极引导中小企业进行规范的公司化改造，发展法人间相互持股，职工内部持股等多种形式，优化企业资本结构，改变企业由个人创办，产权家族化，一元化与企业规模化、社会化不相适应的现状，推进以产权多元化，投资主体多元化，为重点的产权制度创新，建立完善法人治理结构，严格按现代企业制度运作，不断增强市场竟争力和抗风险能力。
　　(五)、以成本效率为核心，全面提升企业财务管理水平。
　　中小企业的财务管理一直是我国企业管理中的薄弱环节，中小企<